Библиотека: Аудит: Особенности аудита кредитных организаций.

1. Введение.

Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности. В соответствии со статей 42 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” “Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов”, деятельность кредитной организации подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой, имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций: “Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет”. Банковский аудит имеет особое значение, обусловленное важнейшей ролью банковской системы в функционировании экономики, что и подчёркивается требованием к двухлетнему опыту в других видах аудита для получения лицензии на банковский аудит.

Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов осуществляется строго в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аудит вообще, и банков в особенности является сферой деятельности, очень жёстко регулируемой государством.

Продуктом аудита является заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие аспекты деятельности кредитной организации.

Пользователями заключения аудитора является широкий круг лиц, заинтересованных в достоверности отчётности проверяемого субъекта, и одним из таких пользователей является Центральный банк Российской Федерации, который осуществляет регулирование данной области аудита.

Аудиторское заключение является необходимым приложением к годовым отчетам кредитной организации.

2. Нормативное регулирование аудита банков.

Кроме названных в других разделах сайта и имеющихся в библиотеке нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность в целом, есть некоторое количество нормативных документов, имеющих отношение конкретно к банковскому аудиту:

Кроме того, банковский аудит регулируется другими нормативными актами Банка России, ЦАЛАК Банка России.

Также, Приказом ЦБ РФ от 10.09.1997 4 02-391 было утверждено Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10.09.1997 № 64, которое было признано недействительным и не влекущим правовых последствий с момента его издания решением Верховного Суда РФ от 30.08.2000.

3. Аудиторская организация.

Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проведения у нее аудиторской проверки. Аудиторская фирма, осуществляющая ежегодную проверку деятельности кредитной организации с целью подтверждения достоверности годового отчета, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы, имеющие лицензию Банка России.

Для проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита (далее “аудиторской деятельности”) Центральным банком Российской Федерации создана Центральная аттестационно - лицензионная аудиторская комиссия (ЦАЛАК) Банка России. Лицензия на банковский аудит выдаётся ЦАЛАК Банка России на срок от одного года до пяти лет с учетом заявления аудиторской фирмы.

Проверку кредитной организации должны проводить аттестованные аудиторы.

Аттестат выдаётся ЦАЛАК Банка России сроком до трех лет. Датой выдачи аттестата является день принятия решения о выдаче аттестата лицу, прошедшему аттестацию.

Для соблюдения условия независимости аудита Банк России установил ограничения для сотрудников и фирм, которые могут проводить аудит той или иной конкретной аудиторской организации.

Аудиторская проверка не может проводиться:

4. Объект и предмет проверки.

Объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (далее “публикуемая отчетность”), порядок составления которых устанавливается Банком России.

В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) рассматривает: